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银行保函账务处理指南：普通人也能看懂

银行保函，听起来像是银行专业人士才懂的术语，但其实它在我们日常生意往来中很常见。无论是投标、履约还是预付款退还，都可能用到它。如果你是第一次接触银行保函，不知道如何在账上处理，别担心，这篇文章就是为你准备的。

一、先弄明白银行保函是什么

简单来说，银行保函就是银行应客户要求，向第三方（比如生意伙伴）出具的一种书面保证文件。假如你答应了别人要做一件事，但对方担心你做不到，你就可以请银行出面，由银行向对方保证：“如果他做不到，我来赔。”这就是银行保函。

常见的保函有投标保函、履约保函、预付款保函等。保函开出后，银行会收取一定费用，并可能要求你提供保证金或其他担保。这些都会涉及到账务上的处理。

二、保函开出时的账务处理

当你向银行申请保函并成功开出时，银行通常会收一笔手续费，并且可能要求你存入一笔保证金或提供其他形式的担保。

1. 支付银行手续费 假设银行为你开出一份保函，收了500元手续费，你通过公司账户支付。那记账可以这样写：

这相当于一笔日常开支，直接计入费用。

2. 存入保证金 如果银行要求你存入一笔钱作为担保，比如10万元保证金。这笔钱虽然暂时不能动用，但所有权还是你的，只是被冻结了。记账可以这样处理：

这里的“其他货币资金”是一个过渡科目，表示这笔钱还在你名下，但用途被限制。有些人也会用“存入保证金”或“受限货币资金”等科目，根据公司会计制度来定。

3. 如果提供了其他担保 有时银行不要求现金保证金，而是接受房产抵押、存单质押等。这种情况下，通常不需要在主账本上做金额记录，但需要在备查簿里登记，说明哪些资产被抵押了，作为或有事项披露即可。

三、保函有效期间的注意事项

保函在有效期内，你存入的保证金通常不能随意支取。如果保函期限较长（比如超过一年），这笔保证金可能被视作“长期存款”，在编制报表时要从“货币资金”调整到“其他非流动资产”项目下。

另外，每个月或每个季度，你可能需要核对保证金账户余额，确保与银行记录一致。如果银行计付少量利息（有时保证金账户也有微薄利息），收到时可以冲减财务费用，比如：

四、保函到期或解除时的账务处理

保函到期后，如果没有发生索赔，银行会解除担保责任。这时候你的保证金就可以收回来了。

1. 收回保证金 保证金解冻，银行把钱退回你的账户。记账和开出时相反：

这样资金就恢复了自由可用状态。

2. 如果发生索赔 万一你真的没有履行承诺，对方凭保函向银行索赔了，银行会先用你的保证金赔付，不足部分还会向你追讨。比如银行用你的10万元保证金赔给对方，你就要做两笔账： 首先，确认损失：

如果保证金不够赔，银行从你账户又划走了3万元，那再加一笔：

这种情况虽然不希望发生，但账上一定要如实记录。

五、普通人记账容易混淆的地方

1. 保证金≠支出 很多人误以为交保证金就像花钱一样，直接记成费用或成本。其实不是，它只是资产形式的转换（从活期存款变成受限存款），并没有消耗掉。只有在被扣赔时才转为损失。

2. 保函手续费≠保证金 手续费是银行服务的报酬，一次性费用；保证金是担保押金，将来可能收回。两者性质不同，要分开记账。

3. 保函不是贷款 有人觉得银行出了保函，就像借了钱一样要记负债。实际上保函是“或有负债”，只有在被索赔时才变成真实负债。平时不需要在账上体现为借款，但企业应在财务报表附注中披露保函金额、期限等信息，让阅读报表的人知道潜在风险。

六、税务处理小提示

保函手续费一般可以全额在企业所得税前扣除，取得银行开具的发票即可。保证金本身不涉及税收，只有产生利息收入时才涉及增值税或所得税（企业账户利息通常免税，但具体看当地政策）。如果保证金被扣赔，相关损失在符合税法规定条件下也可以税前扣除，记得保留好银行扣款凭证和事由说明。

七、实际例子：看看别人怎么做

假设老王的小公司参加一个项目投标，需要向招标方提供一份5万元的投标保函，有效期3个月。

如果老王中标但后来违约，银行用保证金赔偿了招标方，那老王就要把这5万元记为损失（比如记入营业外支出），同时保证金账户清零。

八、给非财务人员的建议

如果你不是专业会计，但需要处理保函账务，记住三个要点：

九、总结

银行保函的账务处理并不复杂，核心就是分清哪些是成本费用（如手续费），哪些是担保押金（如保证金）。押金只是暂时“冻住”你的钱，并不是花掉，因此不能直接记成费用。平时做好流水记录，到期及时收回资金，如果发生索赔则如实反映损失。这样，哪怕你不是财务科班出身，也能把保函相关账务理得清清楚楚。

最后提醒，每个公司会计制度可能略有差异，具体科目名称请参照本公司规定，有重大交易时建议咨询专业会计人员。希望这篇接地气的解读能帮你更好地理解银行保函的账务处理，在生意场上走得更稳当。