在国际贸易中，银行履约保函（Letter of Credit, LC）是一种常见的付款方式。随着全球经济一体化的不断加深，银行保函业务日益成为银行的重要业务之一。然而，在银行保函业务中，银行收费及做账问题也逐渐成为行业关注的焦点。银行如何合理地收取保函费用，并将其正确地记录在账簿中，不仅关系到银行自身的利益，也关系到客户的权益，甚至可能影响到国际贸易的顺利进行。

因此，本文将重点探讨银行在履约保函业务中的收费标准和做账方法，并分析银行在收费和做账过程中可能遇到的问题和风险，以期为银行业提供有价值的参考和建议。

一、银行履约保函收费及做账概述

银行履约保函是指由银行应客户申请出具的一种书面承诺，保证在客户未能履行合同义务时，银行将按照保函约定承担相应的责任。银行履约保函业务是银行国际结算业务的重要组成部分，也是银行中间业务的一项重要收入来源。

在银行履约保函业务中，银行通常会收取一定的费用，以补偿其提供服务所产生的成本和风险。银行保函收费一般包括受理费、修改费、咨询费、电报费等。同时，银行也需要对保函业务进行做账处理，以反映保函业务的收支情况，并将其计入银行的损益表中。

二、银行履约保函收费标准

银行在履约保函业务中收取的费用一般包括受理费、修改费、咨询费和电报费等。下面分别介绍这几项收费的标准和依据。

（一）受理费

受理费是银行处理保函申请所收取的基本费用。银行在受理保函申请时，需要对申请材料进行审核，并承担一定的风险。因此，受理费是银行履约保函业务中最主要的收费项目。

受理费一般根据保函金额的一定比例收取，不同银行的收费比例可能有所不同，但通常在0.1%-0.5%之间。例如，某银行的收费标准为保函金额的0.2%，即保函金额为100万美元，则受理费为2000美元。

（二）修改费

在保函有效期内，如果客户需要对保函条款进行修改，银行将收取一定的修改费。修改费的收取是由于银行需要花费额外的工作量来处理修改事宜，同时修改保函条款也可能增加银行的风险。

修改费一般根据保函金额的一定比例收取，比例通常低于受理费，在0.05%-0.2%之间。例如，某银行的收费标准为保函金额的0.1%，即保函金额为100万美元，则修改费为1000美元。

（三）咨询费

如果客户在保函业务方面需要银行提供咨询服务，银行可以收取一定的咨询费。咨询费的收取是由于银行需要提供专业知识和经验来帮助客户解决问题，同时银行也承担着一定的咨询风险。

咨询费一般根据咨询内容和工作量来确定，通常为一次性收费，金额在1000-5000美元之间。

（四）电报费

电报费是指银行在发送或接收与保函业务相关的电报或传真时收取的费用。在实际业务中，银行可能需要通过电报或传真的方式与境外银行或客户进行沟通，因此会产生一定的电报费。

电报费一般根据电报或传真的字数或页数来收取，通常为每字0.1-0.5美元，或每页10-50美元。

三、银行履约保函做账方法

在银行履约保函业务中，做账是指银行将保函业务的收支情况记录在账簿中的过程。做账是银行财务管理的重要组成部分，也是银行内部控制的重要环节。

银行在做账时，需要根据保函业务的具体情况，确定收入和支出的项目和金额，并将其记录在相应的账户中。下面介绍几种常见的保函做账方法。

（一）受益人付款法

受益人付款法是指在保函到期时，由受益人向银行提交符合保函条款的单据，银行在审核无误后，将保函金额支付给受益人，并同时将保函金额记入银行的支出账户中。

在这种做账方法中，银行在保函到期前不需要做任何会计处理，只有在实际支付保函金额时才需要做账。银行在支出账户中记录的项目为“保函支出”，金额为保函金额。

（二）开证人付款法

开证人付款法是指在保函到期时，由开证人向银行支付保函金额，银行在收到款项后，将保函金额支付给受益人，并同时将保函金额记入银行的收入账户中。

在这种做账方法中，银行在保函到期前不需要做任何会计处理，只有在收到开证人付款时才需要做账。银行在收入账户中记录的项目为“保函收入”，金额为保函金额。

（三）备用信用证法

备用信用证法是指在保函到期时，如果受益人未能提供符合保函条款的单据，银行将根据备用信用证的约定，向受益人支付保函金额，并同时将保函金额记入银行的支出账户中。

在这种做账方法中，银行在保函到期前需要先在账簿中预留备用信用证金额，以确保在需要时有足够的资金支付给受益人。银行在支出账户中记录的项目为“备用信用证支出”，金额为保函金额。

四、银行在收费和做账中可能遇到的问题和风险

在银行履约保函业务中，银行在收费和做账过程中可能遇到一些问题和风险，需要予以重视和妥善处理。

（一）收费标准不清问题

在银行履约保函业务中，收费标准是银行和客户之间需要协商确定的重要事项。如果收费标准不清，银行和客户之间可能产生争议，影响双方的合作关系。

因此，银行在收费时应明确收费项目和标准，并及时与客户沟通，取得客户的认可。同时，银行应制定详细的收费标准和收费流程，并定期进行审核和更新，以确保收费的合理性和透明性。

（二）做账方法不统一问题

在银行履约保函业务中，做账方法是银行内部控制的重要环节。如果做账方法不统一，银行的财务报表可能不准确，影响银行的经营决策和风险管理。

因此，银行应制定统一的做账方法和流程，并确保所有相关人员了解和遵守。同时，银行应定期对做账情况进行审核和监督，以确保做账的准确性和一致性。

（三）汇率风险

在银行履约保函业务中，银行通常需要收取或支付外币，因此会面临一定的汇率风险。如果汇率波动较大，银行可能面临收入减少或支出增加的情况。

因此，银行应建立完善的汇率风险管理制度，及时跟踪汇率走势，并采取适当的避险措施，如远期结汇、套期保值等，以锁定汇率风险。

（四）合规风险

在银行履约保函业务中，银行需要遵守相关