履约保函是银行或保险公司为投标人或承包商开具的一种担保文件，保证其履行合同义务。履约保函的账务处理涉及多个会计科目和复杂的会计分录，需要企业在实务中准确掌握和应用。
履约保函相关的会计科目主要包括:
1572 履约保函: 记录企业收到的履约保函金额。 6532 履约保函手续费: 记录为取得履约保函而支付的手续费。 4401 保证金收益: 记录履约保函到期后企业收到的银行利息或手续费等收益。 8105 履约保函违约金: 记录企业因违约而向银行或保险公司支付的违约金。企业收到履约保函后，借记履约保函科目，贷记保证金收益科目:
借: 1572 履约保函 贷: 4401 保证金收益企业为取得履约保函而支付的手续费，借记履约保函手续费科目，贷记现金或银行存款科目:
借: 6532 履约保函手续费 贷: 1001 现金 或 贷: 1002 银行存款履约保函到期后，企业收到银行利息或手续费等收益，借记保证金收益科目，贷记现金或银行存款科目:
借: 4401 保证金收益 贷: 1001 现金 或 贷: 1002 银行存款若企业违反保函协议，银行或保险公司要求企业支付违约金，借记履约保函违约金科目，贷记现金或银行存款科目:
借: 8105 履约保函违约金 贷: 1001 现金 或 贷: 1002 银行存款若银行或保险公司根据合同规定兑付履约保函，企业应借记损益科目，贷记履约保函科目，同时根据保函被兑付的金额增加或减少对应合同的履约成本:
借: 6801 营业外支出 或 借: 6802 营业外收入 贷: 1572 履约保函若履约保函过期，企业应将履约保函金额转回保证金收益科目，同时将对应的履约保函手续费转回费用科目:
借: 4401 保证金收益 贷: 1572 履约保函 借: 6601 管理费用 或 借: 8102 其他业务支出 贷: 6532 履约保函手续费例: 某企业收到金额为 100 万元的履约保函，该保函的手续费为 5 万元。一年后，该企业收到银行利息 2 万元，保函期满，银行返还履约保函。试编制相应的会计分录:
收取履约保函 借: 1572 履约保函 1000000 贷: 4401 保证金收益 1000000 支付手续费 借: 6532 履约保函手续费 50000 贷: 1001 现金 50000 收取利息 借: 4401 保证金收益 20000 贷: 1002 银行存款 20000 保函到期 借: 4401 保证金收益 1000000 贷: 1572 履约保函 1000000履约保函账务处理受以下因素影响:
履约保函的性质和用途 合同条款和银行或保险公司的具体要求 企业使用的会计准则和政策审计履约保函账务处理时，审计师应关注:
履约保函的合法性及真实性 手续费的合规性及合理性 履约保函金额及到期日的准确性 企业的违约风险履约保函账务处理涉及多个会计科目和复杂的会计分录，企业应结合实际业务情况，按照相关会计准则和政策的要求，准确记录和反映履约保函的收付、手续费、收益、违约金等相关事项，以保证财务信息的真实性和完整性。
