履约保函是一种金融工具，由担保人(通常是银行或保险公司)向受益人(通常是工程业主)出具的保证，保证履约人(通常是承包商)履行合同义务。当履约人未履行合同义务时，受益人可以向担保人索赔，担保人有义务在合同条款规定的范围内对索赔予以支付。
收取履约保函的账务处理涉及以下几个方面：
履约保函本身不构成收入，因为担保人在履约人履行合同义务之前不需要支付任何款项。只有当履约人未履行合同义务且受益人向担保人索赔时，收入才会确认。
收入的确认应基于履约保函中规定的担保金额，以及受益人可以索赔的金额。例如，如果履约保函的担保金额为 100 万元，受益人可以索赔的金额为 80 万元，则收入应确认 80 万元。
当收取履约保函时，应贷记银行或现金科目，反映履约保函的余额。例如，如果收取一张担保金额为 100 万元的履约保函，则账务分录如下：
借：履约保函收入 80,000 元
贷：银行存款 100,000 元
担保人通常会收取担保费，作为提供履约保函的代价。担保费应计入费用，在履约人履行合同义务之前分期摊销。
例如，如果担保费为 10,000 元，摊销期限为 12 个月，则每个月的担保费费用为 833.33 元。
账务分录如下：
借：担保费费用 833.33 元
贷：应付担保费 833.33 元
担保费应在每个记账期间进行摊销，直到履约人履行合同义务或者履约保函到期为止。
账务分录如下：
借：应付担保费 833.33 元
贷：担保费费用 833.33 元
当履约人未履行合同义务，受益人向担保人索赔时，应收取担保金额。同时，应冲销履约保函收入和银行存款余额。
账务分录如下：
借：银行存款 800,000 元
借：履约保函收入 800,000 元
贷：履约保函 1,000,000 元
当履约人履行合同义务或履约保函到期时，应冲销履约保函余额和担保收入余额。
账务分录如下：
借：履约保函 1,000,000 元
贷：履约保函收入 800,000 元
贷：银行存款 200,000 元
假设一家公司签订了一份 1,200 万元的工程合同，要求提供履约保函担保。公司收取了一张担保金额为 1,000,000 元的履约保函，担保期限为 12 个月。担保费为 120,000 元。工程预计在 12 个月内完成。
收取履约保函时的账务处理：
借：履约保函收入 800,000 元
贷：银行存款 1,000,000 元
收取担保费时的账务处理：
借：担保费费用 10,000 元
贷：应付担保费 10,000 元
每个月摊销担保费时的账务处理：
借：应付担保费 10,000 元
贷：担保费费用 10,000 元
履约人履行合同义务时的账务处理：
借：银行存款 1,000,000 元
借：履约保函收入 800,000 元
贷：履约保函 1,200,000 元
收取履约保函的账务处理涉及收入确认、费用摊销和索赔流程等方面。企业应根据合同约定以及相关会计准则，正确处理履约保函相关账目，以确保财务信息的准确性和可靠性。
