建筑工程保函费记什么科目

保函费的会计处理原则

在建筑工程中，保函费的会计处理原则主要包括发生原则、匹配原则和权责发生原则。

1、发生原则

发生原则是指企业在会计核算时，应以实际发生的经济业务为依据，保函费只有在实际发生时才能计入财务费用，不得提前或推迟计入。

2、匹配原则

匹配原则是指企业在会计核算时，应将经济业务产生的收入和费用在相同会计期间进行匹配，以准确反映企业的经营业绩。保函费应在保函实际发生期间计入财务费用，不得跨期计入。

3、权责发生原则

权责发生原则是指企业在会计核算时，应以权利和义务的变化为依据，保函费应在保函出具时确认费用，而不考虑资金的实际支付情况。

在建筑工程中，保函一般是由银行出具的，用于保证承包商按时完成工程或履行合同义务。保函费是企业为获取银行保函而支付的费用，具有财务性质，因此应计入财务费用科目。

保函费的核算与税务处理

在建筑工程中，保函费的核算与税务处理也需要注意以下几点：

1、保函费的扣除

保函费作为财务费用，可以在企业所得税前扣除。根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定，企业发生与其生产经营有关费用，包括财务费用，在计算应纳税所得额时，准予扣除。

2、发票的获取

企业支付保函费时，应向银行索取发票。根据《中华人民共和国发票管理办法》第十九条规定，提供应税劳务、租赁服务、不动产租赁以及不动产以外的财产租赁，收款方应当向付款方开具发票。

3、增值税的处理

保函费不属于增值税抵扣范围。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十三条规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣：(二)非正常损失和财务费用等。

4、其他税务处理

保函费在企业所得税汇算清缴时，应填报《企业所得税年度纳税申报表》D表“财务费用及折旧、摊销项目明细表”第12项“其他利息支出”或第23项“其他财务费用支出”。

综上所述，在建筑工程中发生的保函费，应计入“财务费用”科目，具有财务性质，可以在企业所得税前扣除，但不属于增值税抵扣范围。企业在支付保函费时，应向银行索取发票，并注意相关税务处理事项。

保函费的会计处理实例

下面通过一个实例来具体说明保函费的会计处理过程。

甲公司是一家建筑公司，在承包一项工程时，需要向业主提供银行保函，以保证工程质量。银行要求支付保函费20000元，一年后到期，保函费在出具保函时一次性收取。

1、银行出具保函时，甲公司需要支付保函费20000元。

会计分录：

借：财务费用 20000

贷：银行存款 20000

2、一年后保函到期，保函费在财务费用中已经计提，无需再处理。

在这个实例中，保函费在出具保函时一次性收取，所以在出具保函时直接计入财务费用，无需递延或分期摊销。

如果保函费是分期收取的，则需要在每期实际发生时计入财务费用。例如，银行要求每年收取保函费5000元，共收取四年，则在每期实际支付保函费时，作如下会计分录：

借：财务费用 5000

贷：银行存款 5000

在这个实例中，保函费共收取四年，所以需要在四年内每年实际支付时计入财务费用，以反映保函费的实际发生情况。

结语

综上所述，在建筑工程中，保函费属于财务费用，应该记入“财务费用”科目，具有财务性质，可以作为企业所得税的税前扣除项目。在实际工作中，企业应该根据保函费的实际情况进行会计处理，并注意保函费与其他费用的区分，确保财务数据的真实性和准确性。此外，企业还应注意保函费的相关税务处理事项，如发票获取、增值税抵扣等，以避免税务风险。希望这篇文章能帮助您更好地了解建筑工程保函费的会计处理。