保险费作为企业的必要支出，合理纳入企业财务成本中，是企业会计核算和税收申报的基本要求。财产保全保险是企业财产安全保障的重要措施，其保险费在企业所得税税前列支问题，不仅关系到企业的财务会计管理，也关系到企业的税收成本。
财产保全保险是指保险人与投保人订立保险合同，以保险标的的财产受损失事故的发生为保险事故，保险人在保险事故发生后，向投保人给付保险金的商业保险行为。财产保全保险包括财产损失保险和责任保险两大类，其中财产损失保险又分为火灾保险、盗窃保险、水渍保险、其他财产损失保险等，责任保险主要有公众责任保险、产品责任保险、雇主责任保险等。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第49条规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理的支出，包括保险费，准予在计算应纳税所得额时扣除。也就是说，财产保全保险费只要符合与生产经营活动有关且属于合理的范畴，就可以在企业所得税税前列支。
根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第52号）第2条规定，企业支付或者负担非职工个人所取得的保险费，不属于《中华人民共和国企业所得税法》第49条规定的准予扣除的支出。也就是说，企业为职工投保的财产保全保险费，不属于税前扣除费用；企业为非职工个人投保的财产保全保险费，属于不准予税前扣除的费用。
财产保全保险费是否合理，不能一概而论，需要根据具体情况进行判断。影响财产保全保险费合理性的因素主要包括以下几个方面：
保险标的的性质：保险标的的价值、重要性、易损程度等因素会影响保险费的合理性。 保险责任的范围：保险合同约定的保险责任范围越广，保险费一般会越高。 保险期限：保险期限越长，保险费一般会越高。 保险费率：保险费率是保险人根据保险标的的风险程度、保险责任范围、保险期限等因素确定的，不同保险公司的费率可能不同。 企业以往事故记录：企业以往发生事故的次数和金额也会影响保险费的合理性。企业在判断财产保全保险费合理性时，可以结合自身经营情况，参考行业惯例和市场价格，综合考虑上述因素进行合理判断。
对于一些特殊情况下的财产保全保险费，税务机关有明确规定：
企业在筹建期间发生的财产保全保险费，可以在企业成立后，分摊到以后年度税前列支：企业筹建期间发生的财产保全保险费，属于与生产经营活动有关的合理支出，可以分摊到以后年度税前列支。 企业购买法定保险以外的补充商业保险费，可以税前列支：企业购买法定保险以外的补充商业保险费，属于与生产经营活动有关的合理支出，可以税前列支。 企业购买职工意外伤害保险费，可以税前列支：企业购买职工意外伤害保险费，属于为职工提供劳动保护而发生的支出，可以税前列支。例题：某企业是一家生产型企业，2022年发生的费用包括：火灾保险费10万元，其中为职工投保的8万元，非职工个人投保的2万元；盗窃保险费5万元，全部为企业财产投保。企业2022年实现应纳税所得额200万元。问：该企业2022年可以税前扣除的财产保全保险费有多少？
解答：
火灾保险费：职工投保的8万元不准税前扣除；非职工个人投保的2万元也不准税前扣除。 盗窃保险费：全部5万元可以税前扣除。因此，该企业2022年可以税前扣除的财产保全保险费为：5万元。
财产保全保险费是否可以抵扣，需要根据财产保全保险费的定义、税前列支规定、合理性判断和特殊情况下的处理规定综合考虑。企业在处理财产保全保险费时，应当结合自身经营情况，合理判断保险费的合理性，并按照税务机关的规定进行税前列支，以避免不必要的税务风险。
